廈門市注冊稅務師協會

廈稅協發[2022]006號

關于2022年廈門市稅務師行業規范發展專項自律檢查情況的通報

2022年1月11日至3月31日，依據中國注冊稅務師行業黨委的統一部署和中國注冊稅務師協會關于《開展稅務師行業規范發展專項自律檢查的通知》要求，廈門市注冊稅務師行業黨委、廈門市注冊稅務師協會組織開展了我市稅務師行業“守法、自律、誠信、規范”經營自律檢查、年檢等工作，同時中稅協、廈門稅協按工作安排對部份稅務師事務所開展了實地抽查，現將檢查情況通報如下：

一、基本情況

2021年12月24日起，廈門稅協成立3個治理工作調研小組，會長、副會長分別帶隊，走訪9家稅務師事務所對行業自律管理存在的風險隱患進行摸底，確定本次自律檢查內容的重點。2021年12月28日制定、發布了《廈門市稅務師行業“守法、自律、誠信、規范”經營自律檢查專項活動實施方案》。

（一）自查自糾階段：2022年1月11日至1月21日，全市146家稅務師事務所在“中稅協行業信息服務平臺”，按中稅協規定的自查自糾問題清單，堅持邊查邊改，上傳系統梳理風險易發多發的關鍵領域和薄弱環節，全面查找行業自律管理存在的風險隱患。本會對我市各稅務師事務所上傳的信息進行了線上審核，發現自查自糾不認真、不深入、不全面的，令其“補課”；逾期未整改或拒不整改的，依據中稅協懲戒辦法等有關規定進行處理。同時將事務所自查自糾工作質量，納入年檢工作報告進行考核評價。

（二）重點抽查階段：按照“邊查邊糾”的處理原則，2022年1月21至2月25日，由協會會長、副會長帶隊，協會全體工作人員全程參與，抽調了18位稅務師分成9個檢查小組，以現場檢查的方式，對18家稅務師事務所進行了重點抽查，覆蓋率達12.33%。另中稅協專項督查組、檢查組2022年2月23至2月27日，實地抽查4家，合計20家。重點對照自查清單，現場查閱工作底稿的制作規范、制度文件等相關資料，嚴肅查處“掛名執業”、“超出勝任能力執業”、“無紙質工作底稿”、“為明星、納稅人惡意籌劃，降低稅負的情況”等違法違規行為。對查找出的問題，依法依紀，實事求是，根據事實、情節、后果以及認識態度等，予以區別對待，及時做出處理。

二、檢查總體評價

廈門市稅務師行業在進一步助力稅務機關優化納稅服務和提高征管效能等方面發揮了重要作用，在行業自律，規范管理方面也不斷取得新成效。此次抽查受檢的稅務師事務所，執業稅務師基本能遵循執業準則和職業道德, 對委托代理、鑒證事項, 由稅務師事務所統一受理,并與委托人簽訂委托協議或合同, 制定相應的工作計劃，編制工作底稿, 大部分事務所風險意識有所提高，較為重視工作底稿的整理、歸檔。未發現稅務師喪失獨立性等違反職業規范和道德規范的重大問題。

三、檢查中發現的問題

我市稅務師行業發展總體向好，但也存在執行執業準則、規則不嚴，職責履行不到位等問題，檢查中發現的問題主要有以下幾項：

一是存在工作底稿不夠規范。部分工作底稿編制不規范、內容填寫不夠完整。如業務約定書、工作計劃書內容填寫不完整，三級復核不規范，留存的鑒證報告未簽字、蓋章，客戶意見交換書、企業提供的復印件未蓋章等。

二是個別事務所，存在稅務師花名冊人數大于社保繳納人數，在冊稅務師存在未在該所繳納社保的情形。

三是個別所未按照規定進行檔案的歸檔，檔案管理混亂，編制的工作底稿過于簡單，只有電子版工作底稿，無紙質版。

四是個別稅務師事務所的稅務師人均報告份數較多，且存在工作底稿取證不完整，涉嫌超出勝任能力執業。

五是個別稅務師事務所自身風險防范意識有待提升。1、章程格式化較為嚴重，對可自由約定事項涉及較少，缺少退出機制的相關規定。2、法定代表人與實際控制人不一致。3、不了解職業風險金計提政策，風險金未提或未足額計提。4、不了解中稅協網站“業務報備廈門專用通道”的使用。

同時，為促進行業自律規范健康發展，進一步優化營商環境，提升稅務師行業服務國家建設能力。依據《中國注冊稅務師協會會員違規行為懲戒辦法》，我會對2家違規行為較多的稅務師事務所，給予了“約談”及“口頭警告”的懲戒。各單位要自糾自律舉一反三，繼續查擺問題，確保立行立改。

四、幾點要求

（一） 重質量，促發展。執業質量是稅務師事務所生存之本，各事務所要高度重視，嚴格按照主管部門、行業協會下發的相關業務指引執業。鑒證業務執業過程中取證資料需完整、充分，足以支持鑒證結論。要進一步加強培訓、學習、交流，提高執業質量，以執業質量贏得客戶的信任、依賴，以執業質量贏得稅務機關及有關部門的重視、支持，以執業質量贏得市場的需求、開放，從而推動市場健康有序發展。

（二）重管理，強內功。一是加強工作底稿編制與檔案管理。工作底稿要按業務指引編制、相關檔案需及時整理冊籍歸檔，設立專門檔案柜，指派專人管理。底稿資料要完整，符合檔案管理規范。二是加強事務所內部人、事、物的管理，建立嚴格內控制度，特別是財務制度、人事管理制度、培訓制度、執業質量控制制度等，勤練內功。

（三）及時糾正稅務師資格證“掛靠”行為。行業自律是一項復雜而艱巨的任務，需要長期堅持，必須建立并完善以“自我規范，自我管理，自我凈化”為內容的行業自律管理體制，促進行業健康發展。

執業稅務師因在本稅務師事務所未繳納社保，涉及資格掛靠問題的，參考中稅協近期下發的以下標準保存自律證明材料“備查”（包括但不限于）：

1、對跨地區設置的總、分機構稅務師事務所，選擇在任一總、分機構所在地參保，提供稅務師本人按月領取的薪酬證明、申繳個人所得稅證明；

2、對一人多證人員，選擇在實行集團一體化管理的會計師事務所（或律師事務所等）參保，提供稅務師本人按月領取的薪酬證明、申繳個人所得稅證明、以及集團一體化證明材料；

3、對在原單位停薪留職人員，選擇在原單位參保，提供按月領取的薪酬證明、申繳個人所得稅證明、以及停薪留職證明材料；

4、對兼職人員，選擇在其他單位參保，提供稅務師本人在稅務師事務所按月領取的薪酬證明、申繳個人所得稅證明、以及簽字的業務報告或參與經營的證明材料；

5、對其他有正當理由且符合國家有關規定的，需提供相關證明材料。

廈門市注冊稅務師協會

2022年04月18日